Novedades Tributarias del mes de Marzo de 2026

Armstrong Abogados les comparte los 5 oficios del Servicio de Impuestos Internos más relevantes del mes de marzo de 2026.

1-   Oficio 578 sobre “Tratamiento tributario del licenciamiento y sublicenciamiento de un programa computacional”:

Cuando un adquirente de un software de un proveedor residente en Estados Unidos obtiene únicamente derechos de distribución o reventa, sin facultades de reproducción o modificación, los pagos efectuados se califican como beneficios empresariales conforme al art. 7 del Convenio para Evitar la Doble Imposición suscrito con dicho país.

 
En tal caso, dichos pagos no se afectan con Impuesto Adicional en Chile. De este modo, siendo inaplicable el impuesto adicional por efecto del Convenio, no corresponde la exención contemplada en el N° 7 de la letra E del art. 12 de la LIVS y, por ende, los pagos efectuados al proveedor extranjero por la puesta a disposición del software se encuentran gravados con IVA.

2-   Oficio 485 sobre “Límite de 35% de rentas pasivas para acogerse al régimen pro pyme”:

Para computar el límite del 35% de rentas pasivas para mantenerse en el régimen ProPyme, basta que se trate de rentas del N° 2 del artículo 20 de la LIR, sin que sea relevante el propósito de las inversiones efectuadas por el contribuyente.

Por consiguiente, para el cálculo del límite indicado, se deberán sumar los intereses obtenidos por depósitos a plazo, así como los frutos de cualquier otro instrumento que califique como capital mobiliario.

3-   Oficio 582 sobre “Rectificación del formulario de Declaración de Herencia”:

La presentación de un nuevo formulario 4412 -formulario para Declarar herencias y donaciones- que amplíe la declaración primitiva, o modifique la valorización de los bienes en él contenidos, sólo habilitaría a computar el plazo de 60 días para citar a que se refiere el inciso primero del artículo 50 de la LIHD, desde el día siguiente a la fecha de presentación del Formulario N° 4412 que rectificó el primitivo Formulario N° 4412 respecto de aquellos bienes que fueron omitidos en este último formulario y que se agregan, o cuyo valor se modifique, en el nuevo formulario 4412.

4-   Oficio 602 sobre “Tributación de extranjero que recupera domicilio o residencia en el país”:

La persona natural extranjera que vuelve a constituir domicilio o residencia en Chile, después de haber perdido esas calidades por haber abandonado el país con ánimo de permanencia en el exterior, puede acogerse nuevamente a lo establecido en el inciso segundo del artículo 3° de la LIR, de suerte que durante los tres primeros años contados desde su re-ingreso al país, la persona natural extranjera tributará únicamente por sus rentas de fuente chilena y no por sus rentas de fuente mundial.

5-   Oficio 581 sobre “Facultad de tasar una reorganización empresarial internacional”:

El oficio establece un caso de reorganización internacional en que se le consulta al SII si aplica la inhibición de su facultad de tasación en virtud de que se trata de una reorganización internacional. El SII termina concluyendo que en la medida que las operaciones consultadas cumplan con los requisitos establecidos en el art. 64 del Código Tributario, según corresponda para cada operación, el SII quedará inhibido de tasarlas, sin pronunciarse directamente y dejando la determinación a las instancias de fiscalización que correspondan.